财政部详解新会计法，加大处罚力度震慑财务造假

　　财政部称修订新会计法，意在加大财务造假处罚金额，增加违法成本，震慑单位和个人财务造假行为

　　修订后的新会计法已于本月正式实施，财政部详解修法缘由、变化，并介绍贯彻落实新会计法相关安排。

　　7月12日，财政部会计司在《财务研究》发表《贯彻落实党和国家路线方针政策发挥会计服务经济社会发展作用》一文，在谈及此次会计法修改最为核心的原因：为严厉打击企业伪造变造凭证、利用关联方虚构交易或第三方配合、滥用会计政策和会计估计等方式实施的财务造假行为，迫切需要通过修改会计法，加大处罚金额，增加违法成本，依法严肃问责。

　　此次修订后的新会计法涉及15处内容，多位会计专家告诉第一财经，这次修法最为显著的特点正是加大会计违法行为处罚力度。

　　财政部会计司介绍，本次会计法修改的重点就是落实党中央、国务院关于严肃财经纪律的决策部署，通过加大处罚力度有效震慑单位和个人财务造假行为，将过去对单位的罚款上限10万元修改为“违法所得一倍以上十倍以下的罚款”，对个人的罚款上限从5万元提高至500万元。

　　中国政法大学教授李美云告诉第一财经，修订后的新会计法对相关违规行为调整了处罚顺序，先是一般情况下的处罚，之后情节严重的处罚；另外一方面增加了责令限期改正同时增加了行政处罚的种类，即警告、没收违法所得；最后对单位和相关人员的罚款金额也大幅提高。处罚方式循序渐进，为对不同单位和主体采取不同的处罚手段和力度，规定了幅度较大的处罚空间，既要与证券法相衔接，又要考虑其他部门法的处罚力度，最终达到惩戒目的。

　　财政部会计司要求，下一步贯彻实施好新会计法，各级会计执法部门应当坚持有法必依、执法必严、违法必究，做到严格规范执法。首先要依法严厉打击伪造会计账簿、虚构经济业务、滥用会计准则等严重违法行为。其次按照“过罚相当”的原则，依据法律规定和违法事实，分类作出处理处罚，确保罚款裁量尺度符合法定要求。

　　另外，财政部会计司表示，下一步坚持处罚与教育相结合，将普法教育贯穿于行政处罚全过程，曝光会计违法典型案例，引导单位和个人依法开展会计工作。

　　财政部数据显示，2022年财政部门对170多家会计师事务所进行了处罚，处罚的数量超过了前三年的总和。2023年财政部组织各地财政厅（局）对2161家会计师事务所开展检查，同比增长16.56%，覆盖面超过全国会计师事务所总量的20%。2023年，各地财政厅（局）对197家会计师事务所、509名注册会计师作出行政处罚，同比分别增长13.22%、21.77%。

　　除了加大财务造假等违规行为处罚力度，财政部介绍此次会计法修订一大亮点，是将内部控制纳入法律范畴，进一步完善“三位一体”的会计监督体系。

　　首都经济贸易大学会计学教授李百兴告诉第一财经，这是首次将“内部控制”这四个字写入《会计法》，并明确了单位内部会计监督是内部控制的组成部分。这突出了单位内部控制的重要性，将有助于各单位进一步强化内部控制建设。

　　财政部会计司要求，各单位要加强对本单位会计行为的日常监督，结合自身实际建立权责清晰、约束有力的内部会计监督机制和内部控制体系，落实单位内部会计监督主体责任。会计师事务所要增强自律性、公正性和专业化水平，依法有效履行“看门人”职责。有关部门要加强会计监督检查协作，形成监督合力，提升监督效能。

　　本次会计法修改，首次将信用记录写入会计法律条文中，为推进会计诚信建设提供了法律保障。

　　李百兴表示，违反会计法相关处罚记入个人信用记录，将会对相关违法人员未来生活造成极大的不利影响，比如无法再申请贷款、不能再办理信用卡、影响个人出行和个人消费等，进一步加大了违法人员违法行为的成本。

　　财政部会计司表示，我们应按照党中央、国务院关于社会诚信建设的统一部署，将新会计法关于加强会计信用记录的要求落实到相关制度、相关工作中，一是建立健全会计信用记录制度，规范对会计信用信息的归集、记录和使用；二是加强信息化平台建设，为全面记录会计信用信息提供技术支撑；三是构建诚信教育机制，强化会计诚信教育，加强会计诚信教育基地建设。

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